Tassa delle opzioni di riserva

Tassa delle opzioni di riserva incentive (ISOs)

Share

|

Impiegati di offerta di ISOs un trattamento molto conveniente di imposta. Se tutti i termini per ISOs sono compiuti, gli impiegati non sono tassati quando ricevono o esercitano le opzioni, ma soltanto quando vendono le parti. Quando le parti sono vendute, gli impiegati sono generalmente responsabili per di utile del capitale di 20% se le parti fossero tenute per almeno due anni a partire dalla data della concessione delle opzioni ed almeno un anno a partire dalla data dell'esercitazione delle opzioni (in qualunque altro caso, gli impiegati sono responsabili per l'imposta sul reddito ordinaria secondo le loro staffe rispettive di imposta).

Affinchè un'opzione siano riconosciute come iso, le seguenti circostanze devono essere compiute:

1. Le opzioni devono essere assegnate in conformità con un programma che specifica il numero di opzioni e gli impiegati o il tipo di impiegati indicati per riceverli. Il programma deve essere approvato dal Bordo dei direttori fino a dodici mesi prima o dopo la relativa approvazione generale dal Bordo dei direttori.

2. Le opzioni devono essere assegnate in dieci anni dalla data di approvazione o dall'approvazione del programma, quale è più in anticipo.

3. Le opzioni devono stipulare che devono essere esercitate in dieci anni a partire dalla data del premio.

4. Il prezzo di esercitazione delle opzioni deve essere uguale o eccedere il valore del mercato della parte quando l'opzione è assegnata. Questa richiesta probabilmente è soddisfatta se un tentativo onesto è fatto di stimare le parti ai tempi del premio.

5. I termini di opzione devono stipulare che non possono essere trasferiti, tranne nel caso della morte.

6. Le opzioni devono essere assegnate ad un impiegato dell'azienda, di una filiale dell'azienda, o della relativa società madre.

7. Prima della data del premio dell'opzione, il supporto dell'opzione non può tenere direttamente o indirettamente più di 10% delle parti dell'azienda, di una filiale dell'azienda, o della relativa società madre. Tuttavia, questo requisito non si applica se il prezzo di esercitazione è almeno 110% del valore del mercato della parte e le opzioni possono essere esercitate conforme ai loro termini in cinque anni soltanto.

Dovrebbe essere notato che ci è un soffitto di $100.000 per i benefici di iso connessi con le opzioni che sono exercisable in un anno civile.

La ripercussione fiscale di ISOs è che gli impiegati sono responsabili, come detto precedentemente, per di utile del capitale ai tempi della vendita delle parti.

Se un impiegato vende le parti in due anni a partire dalla data del premio, o in un anno a partire dalla data dell'esercitazione dell'opzione (cioè, la relativa conversione in una parte), o se l'impiegato cessa di lavorare per l'azienda, la relativa filiale, o la società madre durante il periodo a partire dalla data della concessione delle opzioni fino a tre mesi prima che le opzioni siano esercitate (eliminando esercitazione), l'impiegato allora è tassato per una parte del profitto come reddito ordinario.

Con ISOs, l'azienda non può registrare il beneficio ricevuto dall'impiegato come spesa. Nel caso di un'esercitazione di eliminazione di un iso, l'azienda può dedurre il profitto per cui l'impiegato è tassato come spesa per gli scopi di imposta, nella data del pagamento della tassa dall'impiegato.

Tassa delle opzioni di riserva Non-qualificate (NSOs)

Se i termini per un iso non sono riempiti, allora le opzioni sono ritenute come NSOs. NSOs riceve generalmente mentre un beneficio soltanto agli impiegati e ad altri fornitori di servizio che non possono essere dati ISOs.

Un impiegato che riceve NSOs è tassato nella data della ricevuta o nell'esercitazione delle opzioni. Se il valore del mercato della parte può essere determinato (per esempio, se la parte è commerciata pubblicamente), quindi l'impiegato è tassato ai tempi della ricevuta dell'opzione. Tuttavia, se il valore del mercato della parte non può essere determinato, allora l'impiegato è tassato ai tempi dell'esercitazione dell'opzione. In generale, l'impiegato è responsabile per l'imposta sul reddito ordinaria sulla differenza fra il valore del mercato della parte ed il prezzo di esercitazione dell'opzione ai tempi dell'esercitazione. Tutto il profitto supplementare dopo che la tassa sia paid è ritenuto poichè un guadagno capitale e l'impiegato è responsabili per di utile del capitale ridotto.

L'azienda può dedurre il beneficio ricevuto dall'impiegato o dal fornitore di servizio, ma soltanto fino alla quantità del reddito ordinario del fornitore di servizio o degli impiegati.

Tassa dei programmi dell'acquisto di riserva degli impiegati

Un ESPP è un programma della compensazione che fornisce agli impiegati un meccanismo speciale per le parti d'acquisto dell'azienda. Quando le richieste riparate nelle parti 422(a) o 423(a) del codice degli introiti fiscali sono soddisfatte, le parti sono conforme ad un trattamento favorevole di imposta.

In linea di principio, un ESPP permette un impiegato che è interessato nel partecipare al programma per informare l'azienda per dedurre fino a 15% del suo stipendio nel corso del programma. Alla conclusione del termine del programma, l'azienda compra le parti per l'impiegato con l'importo accumulato, con uno sconto di fino a 15% sul prezzo delle parti nella data dell'acquisto della parte, o il prezzo delle parti nella data dell'inizio del programma, quale è più basso.

Il trattamento preferito di imposta è che se l'impiegato giudicasse le parti comprate per due anni dall'inizio del termine del programma e per un anno a partire dalla data dell'acquisto delle parti, allora l'importo tassato come reddito ordinario sarà il più basso del guadagno reale o dello sconto sul prezzo d'acquisto. Cioè tutto l'aumento nel valore a partire dalla data dell'acquisto delle parti fino alla data della vendita delle parti è tassato come guadagno capitale al tasso di 20%.

Le seguenti circostanze devono essere riempite affinchè un programma siano riconosciute come ESPP: Il programma deve essere approvato dalla riunione generale dell'azionista; il relativo termine non può essere più lungo di cinque anni; nessun offeree può tenere più di 5% del capitale di parte; un offeree non può comprare le parti per più di $25.000 durante un anno civile; i diritti nell'ambito del programma non possono essere trasferibili; i offerees sono tutti gli impiegati; e tutti gli impiegati dell'azienda devono essere autorizzati di partecipare al programma, anche se gli impiegati che sono impiegati per più meno di due anni, gli impiegati che non lavorano più di 20 ore alla settimana, gli impiegati che non lavorano più di cinque mesi durante un anno civile e gli impiegati altamente compensati possono essere esclusi da questa regola.